“小金庫”治理的“八項禁令”及重要關注點

2018/10/23

(一)禁止隱瞞收入(包括提供通信主業服務及非通信主業的代維、代理、代辦、建筑、施工、監理、酒店等服務,銷售通信終端及其他商品,以及出租、出售、處置資產等)設立“小金庫”。

重點關注:配合投標補償款、處置資產收款、賣廢品收款、零星現金收款等不入賬放在賬外,或直接用于一些認為不便處理的支出

(二)禁止將對外業務合作中,對方給予的實物補償、現金、有價證券或通過報銷方式取得回報,不按規定及時入賬,設立“小金庫”。

重點關注:外協公司的回饋、在外協公司報銷費用未入公司賬

(三)禁止將政府獎勵資金、社會捐贈、代扣代繳個人所得稅手續費返還、企業(單位)高管人員上交兼職薪酬、境外企業和中外合資我方人員勞務費用結余等,不計入會計賬簿,設立“小金庫”。

重點關注:政府獎勵資金由個人直接收取并支用、接受政府等獎勵的實物等未入賬等;如長期掛在往來科目,存在“小金庫”隱患,需轉記收入賬。

(四)禁止以未實際發生的支出,虛列(報銷)成本費用設立“小金庫”。包括虛列通信服務成本、采購成本、業務外包成本、研究與開發費、業務招待費、會議費、代理代辦酬金、代維費、廣告宣傳費、薪酬福利等成本費用,將已報銷但未實際使用的款項預存在賓館、酒店,以及企業違反規定二次分配績效工資和獎金(薪酬費用在會計賬簿列支后,資金未及時發放或挪做它用)。采取承包經營方式的,承包人按照承包協議可以在承包團隊總體薪酬中進行二次分配,其中與公司簽訂勞動合同的員工薪酬,承包人應將分配方案及時報給公司人力資源部門,由人力資源部門按照承包人指令(包括發放頻次和進度)直接向員工發放相關薪酬。

重點關注:實際未發生的招待費、會議費、差旅費、住宿費、租車費虛開發票報銷而截留在酒店或賬外資金戶供后續消費,人工費支出后截留部分或存在別處,以后進行二次分配或另作他用。

強調:業務招待費、會議費、大額辦公用品、禮品、業務宣傳品的報賬證據要充分;業務招待費報銷需要提供發票、填招待人數、人均消費金額;會議費報銷需提供會議通知、發票(上傳),自行組織的會議還應上傳會議申辦單、費用水單、參會人員簽到表/清單(項目負責人簽字)。

(五)禁止以未實際發生的支出,虛列(報銷)工程建設成本設立“小金庫”。包括虛列建設單位管理費、工程損失、可行性研究費、定額編制管理費等。

重點關注:虛列基建支出、裝修工程等形成“小金庫”或存在“小金庫”隱患。

(六)禁止違反規定“以領代耗”設立小金庫。“以領代耗”物資包括公司在營銷和維護活動中,領用的各類有價卡(包括WIFI時長卡、17900、IC卡和流量卡等儲值卡,11888卡等充值卡,UIM卡和翼支付卡等)、有價券、終端及終端抵用券等促銷品、維護用備品備料等。禁止上述“以領代耗”的結余物資未在規定時限內及時辦理退庫而形成“小金庫”。

重點關注:禮品、招待品、宣傳品(包括實物消費卡、儲值卡等)購買或申領后,使用部門未用完而存在本部門(包括辦公區、分公司辦事處、倉庫、抽屜、財務及保險柜等),未及時退回商家或上交公司入庫,未及時記入公司庫存賬;或公司倉庫有庫存物品,而未記入庫存賬,或庫存賬與倉庫實物不一致。

(七)禁止通過虛列股權投資,虛假關聯交易,虛假資產核銷,虛假資產盤虧、損毀、報廢等方式,轉移資金、資產設立“小金庫”。

重點關注:虛列業務轉移資金、廢舊固定資產處理手續不完備、假報廢實際轉移資產等,存在“小金庫”風險。

(八)禁止將其他各項資金(含有價證券)及各種形式的資產等應納入而未納入會計賬簿,設立“小金庫”。

重點關注:業務部門開設第三方賬戶(支付寶、微信支付、翼支付)等用于臨時收付款,但未提供財務部入賬。其他未列事宜。

 

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